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2019初级会计师《经济法基础》精选冲刺题(3)

日期: 2019-08-14 16:25:00 作者: 吴娟

精选练习题:居民企业所得税

(不定项选择)乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2018年有关生产经营情况如下:

(1)取得不含税销售收入2 500万元,销售成本1 343万元;

(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;

(3)税金160万元(其中含增值税120万元,消费税10万元,城市维护建设税和教育费附加13万元,资源税17万元);

(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元,支出职工福利费25万元,职工教育经费14万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中,正确的是()。

A.广告费可以全额扣除

B.广告费需要调增应纳税所得额45万元

C.三新技术开发费用可以加计扣除75%

D.三新技术开发费用可以据实扣除

【答案】BC【解析】选项AB,广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2 500×15%=375(万元),准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元,实际扣除420万元,应纳税调增420-375=45(万元);选项CD,研究开发费用可以加计扣除50%。

2. 乙公司缴纳的下列税金,在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,可以扣除的是()。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

【答案】ACD【解析】选项B,属于价外税,在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD,记入“税金及附加”科目,在计算应纳税所得额时允许扣除。

3. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,下列费用的税务处理,错误的是()。

A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除

B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元

C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

【答案】AC【解析】选项AB,业务招待费发生额的60%=15×60%=9(万元)<销售营业收入的5‰=2 500×5‰=12.5(万元),准予扣除的业务招待费为9万元,实际扣除额为15万元,应纳税调增=15-9=6(万元);选项CD,税收滞纳金不得在税前扣除。

4. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理,正确的是()。

A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除

B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元

D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

【答案】ABCD【解析】选项A,工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元,可以据实扣除;选项B,职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元,准予按限额扣除21万元,实际扣除25万元,应纳税调增=25-21=4(万元);选项C,职工教育经费实际发生额14万元>实发工资总额的8%=150×8%=12万元,准予按限额扣除12万元,实际扣除14万元,应纳税调增=14-12=2(万元);选项D,超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

精选练习题:印花税

(单选题)印花税的纳税方式包括自行贴花、汇贴汇缴和委托代征,其中一份凭证应纳税额超过一定金额的,应当采用汇贴方式纳税,该金额是()。

A.50元

B.100元

C.500元

D.1 000元

【答案】C

精选练习题:车船税(单选题)下列各项中,免予缴纳车船税的是()。

A.非机动驳船

B.纯电动商用车

C.政府机关公务用车

D.出租车

【答案】B【解析】选项A,减半征收车船税;选项B,对使用新能源的车船,如纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车,免征车船税;选项CD,全额缴纳车船税。

精选练习题:耕地占用税(多选题)根据耕地占用税法律制度的规定,下列占用耕地进行非农业建设的行为,适用税额可以适当低于当地占用耕地适用税额的有()。

A.园地

B.农田

C.林地

D.草地

【答案】ACD【解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,应征收耕地占用税,适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额。

精选练习题:车辆购置税(多选题)下列各项中,属于车辆购置税纳税人的有()。

A.购买私家车并自用的个人

B.进口车辆并对外出售的单位

C.将自产汽车自用的单位

D.获奖取得汽车并自用的个人

【答案】ACD【解析】选项B,不属于自用,不缴纳车辆购置税。


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